El Impuesto sobre los Bienes Personales sufre cambios continuamente y se presentan muchas dudas de qué abarca y cómo valuar los bienes.
Bienes Personales: qué abarca y cómo valuarlos
Se acerca el vencimiento de los impuestos a las Ganancias y sobre los Bienes Personales para personas que no sean trabajadores en relación de dependencia, y aparecen muchas preguntas sobre los criterios para cumplir con esta obligación.
¿Cuándo una persona humana debe inscribirse en el Impuesto sobre los Bienes Personales?
Una persona humana es contribuyente del gravamen, y por lo tanto, debe inscribirse y presentar la declaración jurada, cuando la totalidad de los bienes gravados, debidamente valuados, resulte superior a los $ 2 millones, que es actualmente el mínimo no imponible, dijo la especialista, Fanny Goldberg .
Con respecto a los inmuebles destinados a casa-habitación , no están alcanzados cuando su valor es igual o inferior a $ 18 millones. De superar ese monto, solo el excedente pasa a formar parte de los bienes gravados, agregó.
Todos los criterios para cumplir con esta obligación.
Ver: San Luis puso en marcha la "Tarjeta Verde" de vacunación
¿A qué alícuota se paga el impuesto sobre esos mínimos?
Por su parte, Hugo Benítez, senior manager de PwC Argentina explicó que existe un tratamiento diferencial para quienes tengan bienes en el exterior, los que deberán aplicar una escala diferente que cuenta con alícuotas agravadas que pueden llegar hasta el 2,25%.
Este tratamiento diferencial podía evitarse si el contribuyente realizaba una repatriación de activos financieros por un importe de hasta el 5% del total de los activos en exterior de acuerdo con los requisitos que establecía la reglamentación.
En este último caso, se aplicará únicamente la escala prevista para bienes situados en el país, cuya tasa máxima es del 1,25%.
¿Qué bienes se pueden excluir de la declaración jurada, por estar exentos en Bienes Personales?
Benítez precisó que las exenciones en Bienes Personales son las siguientes:
1. Continúan exentos los saldos de las cuentas bancarias, al 31 de diciembre, depositados en cajas de ahorro o en plazos fijos, en moneda argentina o extranjera.
Sin embargo están gravadas las cuentas corrientes, las tenencias de dinero en efectivo y de moneda extranjera en cajas de seguridad.
2. También están exentos los títulos públicos argentinos, las acciones de sociedades argentinas (incluyendo acciones de esas sociedades bajo la forma de ADRs) y las participaciones en fideicomisos,
En estos casos, la exención se debe a que son las sociedades y el fiduciario los responsables del ingreso en carácter de "responsable sustituto".
3. Siguen exentos los inmuebles rurales, cualquiera sea su destino, afectados o no a la actividad.
Estas son las exenciones en Bienes Personales.
¿Cómo deben valuarse los inmuebles?
Los inmuebles se valúan al costo de adquisición menos amortización acumulada y se comparan con la valuación fiscal; de los dos se computa el mayor.
A partir del período fiscal 2018, mientras se establezcan los nuevos procedimientos y metodologías en materia de valuaciones fiscales para hacerlas homogéneas en todo el país se debe comparar la valuación fiscal del impuesto inmobiliario vigente al 31/12/2017, dijo Goldberg.
Además, ese valor se debe actualizar por el índice de precios al consumidor (IPC) hasta el período fiscal 2020.
El coeficiente, considerando el IPC 12/2017-12/2020, asciende a 3,0921, afirmó Goldberg.
¿Cómo se realiza la liquidación para los automotores?
Los automóviles en el país deberán valuarse al mayor valor entre su valor residual (valor de compra menos amortizaciones) y el importe de referencia que publique la AFIP de acuerdo con la tabla que elabora la DNRPA, indicó Benítez.
¿Cómo se hace la valuación de los bienes en el exterior?
Los bienes en el exterior tales como inmuebles, automotores, etc., deben valuarse al valor de plaza. Por su parte, las participaciones en sociedades se valúan al valor patrimonial proporcional, manifestó Benítez.
Las inversiones financieras
¿Y respecto de las cripomonedas?
Sobre las monedas digitales, nada dice la legislación respecto a estos activos, y Benítez aseguró que deberán valuarse a su valor de cotización al 31/12/2020, aunque no descontó que "cierta doctrina entiende que estos activos están exentos".
¿Cuál es el criterio para quienes se fueron del país?
En el Impuesto sobre los Bienes Personales, se aplicará el mismo criterio de que para Ganancias, que es el de residencia, en lugar del de domicilio, vigente hasta hace poco, apuntó Benítez.
De tal manera, quienes hayan adquirido la residencia migratoria en el exterior hasta el último día del mes de octubre de 2020, o quienes a dicho momento hubieren permanecido 12 meses continuados en el exterior, no resultarían contribuyentes de Bienes Personales, puntualizó Benítez.
Un contribuyente que tiene al 31/12/2020 dos inmuebles en el país y uno en el exterior, y obtuvo la residencia migratoria en el extranjero el 15/6/2020, ¿cómo tributa el Impuesto sobre los Bienes Personales?
Las personas humanas residentes en el país tributan por los bienes del país y del exterior. En cambio, las personas humanas no residentes tributan solo por los bienes del país, a una tasa diferencial y sin mínimo exento, a través de un responsable sustituto.
Ver: Segunda inscripción para las Becas Progresar
Esta nota habla de:
